Charakterystyka ogólna
DZIEŃ 1:
Interpretacja umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
1. ZAGADNIENIA OGÓLNE.
1.1. Wprowadzenie do międzynarodowego prawa podatkowego (umiejscowienie w systemie źródeł prawa w Polsce, właściwe organy, rola OECD, Model Konwencji OECD)
1.2. Bezpośredni skutek umów międzynarodowych.
1.3. Wprowadzenie do europejskiego prawa podatkowego. Zasady ogólne prawa Unii Europejskiej. Zakaz dyskryminacji. Swoboda przedsiębiorczości. Zasada proporcjonalności.
1.4. Orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej („TSUE”).
1.5. Konstrukcja poszczególnych umów
2. REZYDENCJA PODATKOWA.
2.1. Obowiązek podatkowy (znamiona podlegania w Polsce nieograniczonemu i ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu) – case study.
2.2. Zakres podmiotowy Modelu Konwencji OECD.
2.3. Orzeczenia sądów i interpretacje indywidualne.
3. ZYSKI PRZEDSIĘBIORSTW – case study.
4. ZAKŁAD – case study
4.1. Zakład podatkowy jako podatnik podatku dochodowego.
4.2. Zakład podatkowy w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
4.3. Zakład podatkowy w rozumieniu umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
4.4. Znamiona zakładu podatkowego – Case study
4.5. Działalność przygotowawcza i pomocnicza w świetle Konwencji Modelowej OECD w sprawie podatku od dochodu i majątku;
4.6. Plac budowy jako zakład podatkowy – Case study
4.7. Działalność prowadzona poprzez zależnego przedstawiciela.
4.8. Rozrachunki między jednostką macierzystą a zakładem podatkowym na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
4.9. Metoda bezpośredniego przypisywania zysków zakładowi podatkowemu. Metoda pośredniego przypisywania zysków zakładowi podatkowemu – Case study.
4.10. Obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej w odniesieniu do rozliczeń pomiędzy zakładem podatkowym a jednostką macierzystą.
4.11. Rozliczanie strat zakładu podatkowego.
4.12. Przypisywanie kosztów i przychodów do miejsca położenia zakładu podatkowego. Sposób dokumentowania: faktura, nota
4.13. Przedstawienie wyniku zakładu podatkowego w deklaracji jednostki macierzystej.
4.14. Różnice kursowe.
4.15. Wyposażenie zakładu w kapitał, towary handlowe, środki trwałe – VAT, PDOP
4.16. Omówienie aktualnych orzeczeń sądów administracyjnych, interpretacji podatkowych.
5. METODY UNIKANIA PDOWÓJNEGO OPODATKOWANIA – case study.
5.1. Metoda kredytu podatkowego (zaliczenia)
5.2. Metoda wyłączenia z opodatkowania z zastrzeżeniem progresji.
DZIEŃ 2:
Opodatkowanie dochodów transgranicznych, podatek u źródła.
1. Pojęcie dochodów osiąganych na terytorium Polski, podlegających obowiązkowi pobrania podatku „u źródła”.
2. Ograniczony oraz nieograniczony obowiązek podatkowy w CIT i PIT.
3. Siedziba i miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania.
4. Certyfikaty rezydencji:
a) definicja certyfikatów rezydencji,
b) rola certyfikatów rezydencji,
c) forma certyfikatów rezydencji,
d) data ważności certyfikatu rezydencji,
e) omówienie przykładowych certyfikatów.
5. Odsetki w ustawie o CIT i PIT oraz w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania:
a) definicja odsetek,
b) poszczególne rodzaje płatności traktowane jako odsetki:
• odsetki od kredytów i pożyczek,
• odsetki od zobowiązań handlowych,
• odsetki karne,
• odsetki w ramach cash pooling’u.
6. Należności licencyjne w ustawie o CIT i PIT oraz w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania:
a) definicja należności licencyjnych,
b) poszczególne rodzaje należności licencyjnych:
• znaki towarowe,
• know-how,
• licencje na programy komputerowe,
• prawa do używania praw autorskich,
• licencje do emisji programów telewizyjnych oraz audycji radiowych,
• użytkowanie urządzenia przemysłowego.
7. Instytucja uprawnionego odbiorcy (beneficial owner) w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania.
8. Warunki dla zwolnienia od podatku „u źródła” odsetek i należności licencyjnych wypłacanych podmiotom powiązanym wraz z obowiązkami dokumentacyjnymi.
9. Dywidendy w ustawie o CIT i PIT oraz dywidendy w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania:
a) definicja dywidend,
b) dywidendy a inne dochody z tytułu udziału w zysku osób prawnych,
c) warunki dla zwolnienia od podatku „u źródła”.
10. Podatek „u źródła” od biletów lotniczych.
11. Opodatkowanie usług o charakterze niematerialnym:
a) zakres pojęcia „usługi o podobnym charakterze”
b) szczególne rodzaje usług niematerialnych:
• usługi doradcze,
• usługi księgowe,
• usługi badania rynku,
• usługi prawne,
• usługi reklamowe,
• usługi zarządzania i kontroli,
• usługi rekrutacji i pozyskania personelu,
• udzielanie poręczeń i gwarancji.
12. Nowe zasady pobory podatku „u źródła” w 2019 r.:
a) zmiana definicji legalnej rzeczywistego właściciela,
b) zmiany w zakresie sposobu poboru podatku „u źródła”,
c) opinia o stosowaniu przez płatnika zwolnienia z poboru podatku „u źródła”,
d) zwrot podatku z tytułu wypłaconych należności,
e) certyfikat rezydencji przy usługach niematerialnych,
f) zwolnienia od poboru podatku od odsetek i dyskonta od listów zastawnych i obligacji,
g) nowe zasady odpowiedzialności płatnika.
13. Obowiązku informacyjne i dokumentacyjne:
a) deklaracja CIT 10Z / PIT 8AR,
b) informacja IFT – 2/2R / IFT – 1/1R,
c) pozostałe obowiązki dokumentacyjne i informacyjne.
14. Problemy praktyczne związane z poborem podatku „u źródła”:
a) zakres pojęcia „wypłaty”,
b) kurs waluty stosowany do obliczenia wysokości podatku „u źródła”,
c) pobrany podatek „u źródła” jako koszt uzyskania przychodu,
d) zasady ubruttowienia należności podmiotu zagranicznego.
15. Pytania i odpowiedzi.
16. Najnowsze orzecznictwo sądów administracyjnych oraz interpretacje organów podatkowych.
DZIEŃ 3:
ODDELEGOWANIE PRACOWNIKÓW ZA GRANICĘ
1. PRAWO PRACY – case study.
1.1. Podstawa prawna.
1.2. Dokumenty związane z oddelegowaniem.
2. REZYDENCJA PODATKOWA PRACOWNIKA.
2.1. Ustalenie rezydencji pracownika przed rozpoczęciem oddelegowania i monitorowanie ewentualnych zmian w trakcie oddelegowania
2.2. Możliwość i konsekwencje zmiany rezydencji w trakcie roku
2.3. Rozstrzygniecie konfliktu podwójnej rezydencji (podwójnego nieograniczonego obowiązku podatkowego)
3. STOSOWANIE UMOWY.
3.1. Ustalenie właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) oraz poprawne zakwalifikowanie dochodu pracownika do właściwego artykułu UPO
3.2. Kolizje między art. 15 a art. 16 UPO (względnie również art. 17 i 19)
3.3. Problem tzw. „samozatrudnienia” na umowach cywilnoprawnych i jego możliwej odmiennej kwalifikacji w świetle UPO
3.4. Kompetencje poszczególnych zaangażowanych państw do opodatkowania osób pracujących w innym kraju na podstawie UPO
a. opodatkowanie wg miejsca wykonywania pracy
b. klauzula dotycząca oddelegowania
c. klauzula dotycząca wynajmu siły roboczej
d. zasady unikania podwójnego opodatkowania
3.5. Wpływ zatrudniania pracowników za granicą na możliwość powstania zagranicznego zakładu pracodawcy
4. DOKUMENTACJA.
4.1. Obowiązki podatkowe podmiotu zatrudniającego osoby pracujące w innym kraju niż miejsce zamieszkania
4.2. Ustalanie podstawy opodatkowania przez płatników (diety, świadczenia rzeczowe)
4.3. Obowiązki informacyjne – PIT-11
4.4. Informacje podatkowe wynikające z Ordynacji Podatkowej
5. CASE STUDY.
5.1. Kazus pracownika oddelegowanego na zagraniczny plac budowy
5.2. Kazus pracownika pracującego równolegle w kraju i za granicą
6. UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE.
6.1. Zasady podlegania ubezpieczeniom społecznym przez pracowników wykonujących pracę w innym kraju unijnym
6.2. Zasada jednego właściwego ustawodawstwa
6.3. Wykonywanie pracy na terenie jednego państwa
6.4. Klauzula dotycząca oddelegowania
6.5. Wykonywanie pracy na terenie większej liczby państw
6.6. Ustalanie podstawy wymiaru składek ubezpieczeniowych w przypadku pracowników oddelegowanych i odbywających zagraniczną podróż służbową
6.7. Zasady odliczania zapłaconych zagranicą składek ubezpieczeniowych od podstawie opodatkowania w kraju, z uwzględnieniem odmienności zagranicznego i polskiego systemu ubezpieczeń społecznych
6.8. Przebieg procesu uiszczania należności publicznoprawnych (składki ubezpieczeniowe, podatek) przy pracownikach oddelegowanych za granicę
6.9. Pensja brutto jako punkt wyjścia
6.10. Naliczenie właściwych składek ubezpieczeniowych (w zależności od sytuacji danego pracownika: w Polsce lub zagranicą)
6.11. Zastosowanie danych do celów obliczenia zaliczki na podatek dochodowy (w zależności od sytuacji danego pracownika: w Polsce lub zagranicą)
6.12. Odliczenie składek ubezpieczeniowych od podatku dochodowego w kraju wzgl. zagranicą
6.13. Zastosowanie danych wynikających z obliczenia zaliczki na podatek przy obliczeniu kwoty wypłaty
6.14. Przeniesienie danych z rozliczeń miesięcznych do zeznania rocznego w Polsce wzgl. zagranicą
6.15. Przypadek szczególny: oddelegowanie / zatrudnienie zagranicznego członka zarządu lub rady nadzorczej
Metodologia/program
Brak
Trener
Brak
Dodatkowe informacje o szkoleniu
Brak
